Häufige Fragen/FAQ

Das heutige System der Altersvorsorge basiert auf dem sog. „Drei-Säulen-Modell“. Vom Grunde her sind alle Leistungen, die aus dem Drei-Säulen-Modell stammen, steuerpflichtig.

Die erste Säule stellt die Basisversorgung dar. Zu den Leistungen der Basisversorgung gehören Leibrenten und andere Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung, den landwirtschaftlichen Alterskassen, den berufsständischen Versorgungseinrichtungen oder die sog. „Rürup-Renten“. Zu den Leistungen der Basisversorgung zählen z. B. die Altersrenten, Erwerbsminderungsrenten, Renten wegen Todes z. B. in Form von Witwer-/Witwenrenten, Waisenrenten, Erziehungsrenten aber auch einmalige Leistungen z. B. Sterbegeld oder die Abfindung einer Kleinbetragsrente. Die Besteuerung dieser Leistungen erfolgt nachgelagert nach der sog. Kohortenbesteuerung (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa des Einkommensteuergesetzes). Die Höhe des Besteuerungsanteils hängt von dem Jahr des Rentenbeginns ab ( s. a. „In welcher Höhe unterliegen Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung einer Besteuerung?“).

Zur zweiten Säule gehören Leistungen, die auf steuerlich besonders geförderten Beiträgen beruhen. Das sind zum einen Leistungen aus sog. „Riester-Verträgen“ und zum anderen Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung. Zu den Leistungen der betrieblichen Altersversorgung zählen Leistungen aus Pensionskassen, Pensionsfonds oder auch Direktversicherungen. Hierunter fallen auch sog. „VBL-Renten“, also Zahlungen der Zusatzversorgungskassen des Bundes und der Länder. Die Höhe der Steuerpflicht hängt davon ab, ob in der Ansparphase Beiträge steuerliche gefördert worden sind oder nicht (§ 22 Nr. 5 des Einkommensteuergesetzes)(s. a. „In welcher Höhe unterliegt die sog. Riester-Rente einer Besteuerung?“).

Zur dritten Säule gehören alle Leibrenten, die unter keine der bereits genannten Gruppen fallen. Das sind Renten aus privat abgeschlossenen Renten- bzw. Lebensversicherungsverträgen oder auch private Veräußerungsrenten. Die Besteuerung erfolgt mit dem sog. Ertragsanteil (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb des Einkommensteuergesetzes). Die Höhe des Ertragsanteils hängt im Regelfall vom Alter ab, das Sie bei Rentenbeginn erreicht haben (s. a. „Wie werden Renten aus einer privat abgeschlossenen Rentenversicherung besteuert?“).

Steuerfrei sind nur bestimmte Renten wie z. B. Renten aus der gesetzlichen Unfallversicherung (z. B. Berufsgenossenschaftsrenten), Kriegs- sowie Wehrdienst- und Zivildienstbeschädigtenrenten oder Wiedergutmachungsrenten.

Aufgrund des Systemwechsels im Jahre 2005 durch das Alterseinkünftegesetz werden entsprechende Leistungen der Basisversorgung innerhalb eines bis zum Jahr 2058 reichenden Übergangszeitraums in die vollständige nachgelagerte Besteuerung überführt. Rentner, die während dieses Übergangszeitraums in den Ruhestand eintreten, unterliegen auf Dauer nur mit einem Teil ihrer Rentenbezüge einer Besteuerung. Liegt der Rentenbeginn im Jahr 2005 oder davor beträgt der Besteuerungsanteil 50 %. Ab 2006 steigt der Besteuerungsanteil bis 2020 jährlich um 2 % an. Von 2021 und 2022 steigt er jährlich um 1 % und ab dem Jahr 2023 jährlich um 0,5 % an. Der Besteuerungsanteil wird bei jedem Rentnerjahrgang höher. Für die Rentnerjahrgänge, die im Jahr 2058 und danach in Ruhestand gehen, ist die Rente in voller Höhe zu versteuern (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa des Einkommensteuergesetzes). Die Besteuerungsanteile können Sie der folgenden Tabelle entnehmen:

Jahr des Rentenbeginns	Besteuerungsanteil in %
bis 2005	50
ab 2006	52
2007	54
2008	56
2009	58
2010	60
2011	62
2012	64
2013	66
2014	68
2015	70
2016	72
2017	74
2018	76
2019	78
2020	80
2021	81
2022	82
2023	82,5
2024	83
2025	8,5
2026	84
2027	84,5
2028	85
2029	85,5
2030	86
2031	86,5
2032	87
2033	87,5
2034	88
2035	88,5
2036	89
2037	89,5
2038	90
2039	90,5
2040	91
2041	91,5
2042	92
2043	92,5
2044	93
2045	93,5
2046	94
2047	94,5
2048	95
2049	95,5
2050	96
2051	96,5
2052	97
2053	97,5
2054	98
2055	98,5
2056	99
2057	99,5
2058	100

Hierzu ein Bsp.:
Beziehen Sie bspw. seit dem 1. Oktober 2022 eine Altersrente der gesetzlichen Rentenversicherung beträgt der Besteuerungsanteil 82 %. 18 % der Rente verbleiben im Jahr 2022 steuerfrei. Im Folgejahr 2023, also dem ersten Jahr, in dem Sie die Altersrente für das gesamte Jahr bezogen haben, wird der steuerfreie Teil der Rente neu ermittelt und festgeschrieben. Dieser festgeschriebene steuerfreie Anteil gilt grundsätzlich für die gesamte Laufzeit Ihrer Rente, sofern Ihre Rente nicht z. B. aufgrund der Anrechnung anderer Einkünfte erhöht oder herabgesetzt wird. Künftige Rentenerhöhungen, die auf regelmäßigen Rentenanpassungen beruhen, wirken sich nicht auf den festgeschriebenen steuerfreien Anteil aus. Diese jährlichen Rentenanpassungen unterliegen in voller Höhe einer Besteuerung. Die Deutsche Rentenversicherung stellt auf Wunsch eine Mitteilung über die Rentenhöhe und den Rentenanpassungsbetrag aus.

Hierzu eine Verdeutlichung des vorher genannten Beispiels in Zahlen:

2022
	Bruttorentenbetrag (Okt. - Dez.)
	3 x 2.000 Euro =		6.000 Euro
	davon 18 % steuerfrei		1.080 Euro
	davon 82 % steuerpflichtig		4.920 Euro
2023
	Bruttorentenbetrag (Jan. - Juni)
	6 x 2.000 Euro =	12.000 Euro
	Bruttorentenbetrag (Juli - Dez.) mit Rentenanpassung zum 1.7.23
	6 x 2.100 Euro =	12.600 Euro
		____________
	Gesamtbetrag der Jahresbruttorente		24.600 Euro
	davon 18 % dauerhafter Freibetrag		4.428 Euro
	davon 82 % steuerpflichtig		20.172 Euro
	Der Freibetrag in Höhe von 4.428 Euro wird im Jahr 2023 (Folgejahr des erstmaligen Rentenbezugs) für die gesamte Laufzeit der Rente festgeschrieben.
2024
	Bruttorentenbetrag (Jan. - Juni)
	6 x 2.100 Euro =	12.600 Euro
	Bruttorentenbetrag (Juli - Dez.) mit Rentenanpassung zum 1.7.24
	6 x 2.200 Euro =	13.200 Euro
		____________
	Gesamtbetrag		25.800 Euro
	./. Freibetrag (vgl. 2023)		4.428 Euro
			____________
	steuerpflichtig		21.372 Euro

Leistungen aus Riester-Verträgen gehören wie Leistungen aus der betrieblichen Altersvorsorge zur zweiten Säule im sog. „Drei-Säulen-Modell“ ( s. a. „Welche Renten sind steuerpflichtig?“). Sind die Beiträge in der Ansparphase z. B. durch Zulagen, den Sonderausgabenabzug für zusätzliche Altersversorgung oder durch Steuerbefreiung gefördert worden, unterliegen die Leistungen in voller Höhe einer Besteuerung.

Beruht die Leistung auf ungeförderten Beiträgen, kommt es hinsichtlich der ertragsteuerlichen Behandlung auf verschiedene Faktoren an. Z. B. darauf, ob der Leistungsbetrag in Form einer Rentenzahlung oder als Einmalbetrag ausgezahlt wird. Erfolgt die Auszahlung in Form eines Einmalbetrages entspricht die Besteuerung des Leistungsbetrages im Regelfall der von Lebensversicherungsverträgen. Wird der Leistungsbetrag z. B. in Form einer lebenslangen Rente erbracht und erfüllt der Vertrag alle Voraussetzungen einer Basisrente, ist die Rentenzahlung wie eine Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung zu besteuern (s. a.“In welcher Höhe unterliegen Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung einer Besteuerung?“). Erfüllt der abgeschlossene Vertrag nicht die Voraussetzungen einer Basisversorgung ist die Rentenzahlung in Höhe des sog. Ertragsanteils steuerpflichtig (s. a. „Wie werden Renten aus einer privat abgeschlossenen Rentenversicherung besteuert?“).

Beruhen die Leistungen zum Teil auf geförderten und zum Teil auf ungeförderten Beiträgen, ist die Leistung entsprechend aufzuteilen.

Bei erstmaligem Bezug erhalten Sie von der auszahlenden Stelle eine sog. Leistungsmitteilung, der Sie die steuerpflichtigen Beträge entnehmen können.

Hier erfolgt die Besteuerung mit dem sog. Ertragsanteil. Die Höhe des Ertragsanteils hängt im Regelfall von dem Alter ab, das Sie bei Rentenbeginn erreicht haben. Die Höhe der Ertragsanteile können Sie der nachfolgenden Tabelle entnehmen:

Bei Beginn der Rente vollendetes Lebensjahr des Rentenberechtigten	Ertragsanteil in %
0 bis 1	59
2 bis 3	58
4 bis 5	57
6 bis 8	56
9 bis 10	55
11 bis 12	54
13 bis 14	53
15 bis 16	52
17 bis 18	51
19 bis 20	50
21 bis 22	49
23 bis 24	48
25 bis 26	47
27	46
28 bis 29	45
30 bis 31	44
32	43
33 bis 34	42
35	41
36 bis 37	40
38	39
39 bis 40	38
41	37
42	36
43 bis 44	35
45	34
46 bis 47	33
48	32
49	31
50	30
51 bis 52	29
53	28
54	27
55 bis 56	26
57	25
58	24
59	23
60 bis 61	22
62	21
63	20
64	19
65 bis 66	18
67	17
68	16
69 bis 70	15
71	14
72 bis 73	13
74	12
75	11
76 bis 77	10
78 bis 79	9
80	8
81 bis 82	7
83 bis 84	6
85 bis 87	5
88 bis 91	4
92 bis 93	3
94 bis 96	2
ab 97	1

Für die Frage, ob Sie zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind, ist zunächst entscheidend, ob Sie oder Ihr Ehegatte Einkünfte beziehen, die dem Lohnsteuerabzug unterliegen. Ist dies der Fall müssen Sie insbesondere dann eine Steuererklärung abgeben, wenn die positive Summe der weiteren Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug (z. B. Renten, Mieteinkünfte) mehr als 410,- Euro beträgt.

Beziehen Sie hingegen ausschließlich Einkünfte, die nicht dem Lohnsteuerabzug unterlegen haben (z. B. Renten, Mieteinkünfte) sind Sie verpflichtet, eine Steuererklärung abzugeben, wenn Ihre steuerpflichtigen Einkünfte über dem steuerlichen Grundfreibetrag von zzt. 11.604,- Euro (2024) (bei zusammenveranlagten Ehegatten 23.208,- Euro) liegen, oder Sie vom Finanzamt zur Abgabe einer Steuererklärung aufgefordert werden.

Eine Einkommensteuererklärung müssen Sie grundsätzlich bis zum 31. Juli des Folgejahres abgeben (§ 149 AO i. V. m. § 25 EStG). Anhand dieser Erklärung wird das Finanzamt dann Ihre Einkommensteuer festsetzen.

Für die Jahre 2020 bis 2023 wurden die o. g. Abgabefristen verlängert (s. hierzu Artikel des Landesamtes für Steuern Niedersachsen bzw. BMF-Schreiben vom 23. Juni 2022).

Das kann im Einzelfall unterschiedlich sein und lässt sich daher so allgemein verbindlich nicht sagen. Einkommensteuer fällt immer erst dann an, wenn das zu versteuernde Einkommen über dem Grundfreibetrag liegt. Der Grundfreibetrag für Alleinstehende liegt zzt. bei 11.604,- Euro (2024) und für zusammenveranlagte Ehegatten bei 23.208,- Euro (2024).

Das Bundesministerium der Finanzen bietet unter folgenden Link eine Berechnungshilfe für die Ermittlung der Einkommensteuer an: www.bmf-steuerrechner.de

Erforderliche Angaben von Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung sind auf der Anlage R vorzunehmen. Zahlreiche Daten über Ihre Besteuerungsgrundlagen (z. B. auch Renten etc.), liegen der Finanzverwaltung aufgrund elektronischer Datenübermittlung der mitteilungspflichtigen Stellen bereits vor (sog. eDaten*).

Ab dem Kalenderjahr 2019 verzichtet die Finanzverwaltung auf die Angaben dieser eDaten in Ihrer Einkommensteuererklärung. Die Abgabe der Anlage R entfällt, wenn die Daten elektronisch übermittelt wurden und in den nicht mit dem eDaten-Logo* gekennzeichneten Zeilen / Bereichen keine Eintragungen vorzunehmen sind. Die Erstellung der Steuererklärung soll Ihnen dadurch wesentlich erleichtert werden.

Wenn Sie wissen möchten, welche eDaten die gesetzliche Rentenversicherung an die Finanzverwaltung übermittelt hat, stellt Ihnen die gesetzliche Rentenversicherung kostenlos auf Ihre Anforderung hin eine entsprechende Mitteilung aus.

Grundsätzlich unterliegt der Besteuerung der Jahresbruttobetrag der Rente, der in der Regel nicht mit dem ausgezahlten Betrag identisch ist. Bei Auszahlung der Rente einbehaltene eigene Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind nicht vom zu erklärenden Rentenbetrag abzuziehen. Diese werden als Sonderausgaben berücksichtigt (eDaten*).

Weitere Erläuterungen können Sie der Anleitung zur Anlage R entnehmen.

Seit 2005 sind im Ausland lebende Rentner mit ihren Renteneinkünften aus Deutschland beschränkt einkommensteuerpflichtig und daher grundsätzlich zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet. Der Grundfreibetrag steht dieser Personengruppe nicht zu. Bei Abgabe einer Einkommensteuererklärung wird das Finanzamt im Rahmen der Veranlagung unter Berücksichtigung des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens feststellen, ob und in welcher Höhe tatsächlich einer Steuerschuld entstanden ist.

Das Finanzamt Neubrandenburg in Mecklenburg-Vorpommern ist seit dem 01.01.09 für die Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger Rentenempfänger zuständig, die ausschließlich mit Renteneinkünften zu veranlagen sind. Im Zweifelsfall sollten Sie sich beim Finanzamt Neubrandenburg erkundigen, ob Sie eine Einkommensteuererklärung abgeben müssen. Telefonische Auskunft erhalten Sie beim Finanzamt Neubrandenburg unter der Telefonnummer +49 395 44222 47000. Schriftverkehr richten Sie bitte an das Finanzamt Neubrandenburg (RiA), Postfach 110140, 17041 Neubrandenburg (E-Mail-Adresse: ria@finanzamt-neubrandenburg.de).